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会计----论民营家族企业会计监督缺失的原因及治理

来源: 法学专业 iis7站长之家  日期:2018-01-11 14:37:27  点击:183 
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论民营家族企业会计监督缺失的原因及治理

一、引言

民营家族企业的会计监督在当今经济日趋复杂的情况下,担任着更为重要的使命。会计监督的内涵也正发生着变革,比原来意义上的会计监督更有广度和深度。随着市场经济的发展,民营企业经济在国民经济中已经是举足轻重的一员。虽然,在市场竞争下,民营企业发展迅速。然而,民营企业在会计监督方面却也存在不少不足之处,这些不足之处导致民营企业不能在市场竞争下而有效的发展。正因如此,关于怎么建立健全企业内部的会计监督体系,加强民营企业内部的会计监督这一社会目的便应运而生。本文主要着眼于对民营企业发展过程进行解析,了解会计监督对民营企业的作用,并通过结合民营企业的现状分析得出其所存在的问题及原因,最后提出相关的解决措施。

二、民营家族企业会计监督的现状

在我市,家族式经营的企业有相当大一部分,其低成本,高效率,资产关切度较高是其发展迅速的原因。在国内,从1985年《中华人民共和国会计法》颁布到现如今,我国一直未曾停止对如何加强并解决民营企业内部会计监督问题的研究。包括1993年颁布的《关于修改<中华人民共和国会计法的决定>》到财务部2001年发布的《财政部门实施会计监督办法》和2005年会计师事务所审批和监督办法》等都是对会计监督的不断改进和完善。在当下,我国关于对于如何加强民营企业的内部会计监督的研究很多仍停留在理论研究方面,无法采取更多合理有效的实际措施,对于关于加强会计监督的法律及配套设施仍不够完善。
会计监督水平低下原因在于“家长制”, 民营企业也是企业,也应像其他企业一样,是一种经济组织,但实际的现状却是民营企业的董事总是视企业为自己的身家性命,蒋个人资产与企业资产牢牢绑在一起。在企业管理的许多方面往往由企业的董事长或总经理一人说了算,许多企业领导对本企业的实际财务情况无法说清,而财务人员对实际经营状况无法深入的了解;其次,财务人员与企业领导处于上下级关系,对于领导想如何处理财务问题,财务人员只能一一照办。从而容易造成财务人员无法运用自己的专业知识进行财务处理,使会计监督只能如走过场一般无法真正实行。企业的资金流向与控制脱节,体外循环严重,事前控制乏力, 事中监督落后,事后监督走过场,缺乏可行的考核办法。
企业内部管理理念落后,管理意识不强,容易导致管理体制不够健全,从而造成民营企业内部会计监督工作无法真正落于实处。通过网上对民营企业的调查显示,我国民营企业普遍存在内部管理和控制制度不全的问题,主要包括:一方面,有些单位虽然表面上已经建立了类似的的内部监督和控制制度,但这些制度的建立却是如同虚无,无法得到有效的实际执行。另一方面,部分企业领导对会计职能的分工不明确、一人多岗位或多人一岗的现象非常广泛,就算在部分企业内部的会计职能分工明确,但严格的内部会计监督岗位却因为各种原因一直无法设立,对于如何进行行之有效的财务管理的方法一直处于探索阶段。正因为如此,企业的资产被盗用或流失现象时有发生,难以真正杜绝企业内部各种舞弊现象的发生。

三、民营家族企业会计监督缺位的原因

当前,加强对民营企业的会计监管已经引起全社会的关注。我们分析民营家族企业会计监督缺位的原因时,只要仔细探究,就不难发现,企业会计监督不尽如人意,除了家族企业本身的原因外,更主要的是政府对其监管约束的失灵、社会审计监督缺乏。

()政府监管约束失灵

一是各级政府部门缺乏实施有效监督的内在动力。政府公务员不是企业的出资者,其收入与民营企业业绩没有直接联系,他们并不具备实施有效监督的内在动力和积极性,当政府对其履行监督职责缺乏有力约束时,他们不可能真正代表国家正确行使监督权。
二是监督成本高。在市场经济条件下,身处外部的政府部门不可能对企业进行及时、全面的监督。另外,政府部门与民营企业之间存在着信息不对称,而且由于民营企业会计基础工作很不规范,使得这种固有的信息不对称现象较之国有企业更加明显。要想获取监督所必需的、充分可靠的财务信息,提高监督的有效性,政府为此而支付的监督成本会很高,较之会计师事务所的监督来讲是很不经济的。
三是政府公务员与民营企业的合谋,这是现实经济生活中政府约束失灵的重要根源之一。部分税务、工商、财政等部门的公务员与企业合谋,随意减免税收,收受贿赂等腐败现象时有发生。由于审计证据的获取相当困难,使得对这类腐败现象的查处变得更加困难。随着法律制度的完善,惩治腐败力度的加强,这种状况会逐步得到改善。但政府用于监督“监督者”的成本将非常高,有时未必能达到预期的效果。     

()缺乏有效的社会审计监督

社会审计的业务范围目前尚未全面涉及民营家族企业,还不是对民营家族企业会计监督的主要形式。一是法律上尚未明确规定民营家族企业年度会计报表必须经注册会计师审计后方能报出;二是民营家族企业会计基础工作和内部控制制度很不完善,经营活动中违规违纪现象较为普遍,对其进行年度会计报表审计会有很高的执业风险,会计师事务所仅在政府需要时,或有民事纠纷以及产权变动时,才不得不涉及民营家族企业的审计。因此,民营家族企业目前尚未被完全纳入社会审计监督的范围之内,对其约束的防线只有一条——政府监督,但有可能存在着失灵。

()家族企业缺乏完善的企业治理结构

1.由于家族企业初创时,所有权和经营权高度合一,致使家族企业先天缺乏完善的治理结构。以家族管理代替完善的企业组织结构,形成了所有权结构下的利益矛盾和控制权矛盾的冲突。而且民营家族企业成长具有很强的机会主义色彩,大多靠优惠政策,打政策的擦边球,甚至有些民营家族企业的原始积累靠一些不诚信手段获得。
2.不规范的会计基础工作及不健全的内控制度。目前在绝大多数民营家族企业中会计基础工作很不规范,内部控制制度或不健全,或形同虚设。产生这一问题的原因既有外部的也有内部的。主要表现为:①各级财政部门对民营家族企业会计基础工作规范化与内控制度的建立,没有严格履行其监督职能,疏于指导和监督是主要原因;②民营家族企业一般受业主一人或几个人支配,从对管理的重视程度等方面讲,都不太愿意建立严格的控制制度或把已建立起来的制度仅仅当成摆设;③目前我国民营家族企业自身的、固有的、不容忽视的缺陷,如:一人说了算;人事政策上重忠诚、轻才能;经营管理上重产品开发、重市场开拓,忽视内部控制制度建设;以家族利益作为最高目标,制度丧失了约束机制;④员工在社会保障上缺乏安全感,使之难以招聘到高素质的财会人员,并且很难留住优秀的财会、管理人才。这些既损害了民营业主自身的利益,又造成企业资产流失、浪费严重、经营管理混乱等。  
      五、总结
现今,社会主义市场经济随着时代的发展不断地深入与完善,经济的发展离不开民营企业的不断贡献,加快着社会经济腾飞的速度与质量。因此对其会计监督的现状、原因与解决对策的研究具有十分重要的现实意义。本文从各企业会计监督的发展现状入手,分析了民营企业的内部会计监督状况及原因,并以金亚科技财务造假为例进行了剖析,最终从企业内部和外部环境提出来相应的解决对策。解决民营企业会计监督不力的问题,不只需要企业自身建立良好的内部控制环境及建立健全其内部的会计监督体制,更需要政府的秉公执法,落实相关法律政策,加强对民营企业的会计监管力度,防止民营企业财务造假。此外,还要加强会社会的监督力度,建立健全注册会计师行业信用考核制度,防止注册会计师为挣取高额的费用而与企业同流合污。最后,还得借鉴国际上发达国家和地区成功经验来更好更长远的发展。

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